A legtöbb lengyel vállalkozó üzleti tevékenységét üzleti helyiségekben végzi. Az ilyen ingatlanok üzemeltetése során időszakos felújítási és korszerűsítési munkákra van szükség. Az alábbiakban leírjuk a különbséget a felújítás és a korszerűsítés között, ki a felelős a költségek fedezéséért, és hogyan lehet a felújítást levonni az adóból.
Olyan céget keres, amely felújítja az Ön üzlethelyiségét? Töltse ki ezt az űrlapot, és kérjen ajánlatokat bevált cégektől!
Felújítás vagy korszerűsítés? Mit mondanak a szabályok?
A fenti kifejezések megkülönböztetése fontos a számlázás szempontjából. A vállalkozó másként számol el az üzlethelyiség felújításával, másként pedig a modernizációval. Az első esetben a teljes javítási összeg egyszerre szerepelhet az adólevonható költségben. A modernizáció esetében a számlázás nem annyira nyilvánvaló. A befektető nem írhat be minden költséget (több mint 3,5 ezer PLN értékben) az adólevonható költségekbe egyszerre.
Tehát mi az üzlethelyiség felújítása? A kérdésre a választ az Art. 3 pont Az építési törvény 8. §. A vonatkozó jogszabályok értelmében a felújítás kifejezést a következőképpen kell értelmezni:
"A meglévő épületszerkezet építési munkálatainak elvégzése, amelyek az eredeti állapot helyreállítását foglalják magukban, és nem képezik a jelenlegi karbantartást, miközben megengedett az építési termékek használatától eltérő eredeti termékek használata”.
Így az előírások azt mondják, hogy a felújítás olyan tevékenység, amelynek célja egy tárgyi eszköz (esetünkben üzlethelyiség) eredeti állapotának helyreállítása. A felújításra fordított kiadások nem növelik a létesítmény értékét. Ez a fő különbség, ami megkülönbözteti a modernizációtól. Sajnos az építési törvény nem tartalmazza a modernizáció egyértelmű meghatározását (ezért számos vita merült fel bizonyos építési munkák minősítésével kapcsolatban). A korszerűsítés egy befektetett eszköz (üzlethelyiség) javítása, amely értékének növekedéséhez vezet. A modernizáció a következőkből állhat:
- Újjáépítés - vagyis olyan munka, amely megváltoztatja az eszközt.
- Bővítés - vagyis olyan munka, amely az állóeszköz növekedését okozza.
- Modernizálva.
- Alkalmazkodás - olyan munkák, amelyek során új jellemzőket adnak az épület olyan részének, amelyet korábban más célokra szántak.
Ki fizeti az üzlethelyiség felújítását?
A felújítási költségek fedezésének kérdése bonyolultabbá válik, ha az üzlethelyiséget bérlik. Ebben az esetben két oldalunk van - a bérlő és a bérbeadó. A legegyszerűbb az lenne, ha a munkakörről a bérbeadó és a bérbeadó megállapodtak volna. Az alap természetesen a bérleti szerződések, amelyeknek tartalmazniuk kell mindkét fél minden kötelezettségét (különösen azokat, amelyek a javítások, korszerűsítések és az eszköz javításával kapcsolatosak). Ha a bérlő és a bérbeadó nem tud megegyezni, akkor a Polgári Törvénykönyv rendelkezései lépnek hatályba, amelyek szerint:
Bérlő - köteles saját forrásból fedezni az üzlethelyiség megfelelő állapotának fenntartására fordított költségeket. Ezek az ún kisebb kiadások. Példaértékű listájukat a Polgári Törvénykönyv 681. cikke tartalmazza. A kisebb ráfordítások közé tartozik többek között a falak és a mennyezet festése, a padlók és ajtók kisebb javításai, a berendezések és a műszaki eszközök javítása. A Polgári Törvénykönyvben szereplő lista nyitott katalógus. Ez azt jelenti, hogy a bérlő köteles fedezni az üzlethelyiség által igényelt minden jelenlegi, kisebb javítás költségeit.
Földesúr - a bérbeadó felelős minden, az üzlethelyiség használatával kapcsolatos kiadásért. A bérbeadó köteles gondoskodni az állóeszköz használatához szükséges alapberendezések (elektromos, vízvezeték stb.) Hatékonyságáról. Ezek lehetnek felújítási és korszerűsítési költségek is.
A fenti kötelezettségek jogi rendelkezésekből erednek. Mindkét fél azonban a bérleti szerződés alapján más felosztásban is megállapodhat.
Felújítási kiadások - néhány a legnépszerűbb példák közül
Amint azt korábban említettük, az üzlethelyiség felújítása az adólevonható költség részét képezheti. Ez a vállalkozó számára kedvező helyzet, amely lehetőséget ad az adólevonásra. Ezért az alábbiakban felsorolunk néhány példát a leggyakrabban elvégzett munkákra, és meghatározzuk, hogy melyek minősíthetők felújításnak.
Az épület szigetelése - ezek olyan költségek, amelyek növelik az állóeszköz értékét. Az épületek korszerűsítésének költségei között szerepelhetnek. A hőszigetelésnek köszönhetően az üzlethelyiségek energiaigénye alacsonyabb, karbantartási költségei csökkennek. Ezért ez egy olyan költség, amelyet bele kell foglalni a korszerűsítési költségekbe.
Ablakcsere - ez helyettesítő kiadás. A nyílászárók cseréje után a kereskedelmi ingatlan nem növeli értékét. A felhasznált anyagok típusa itt nem számít. Az ablakok cseréjét egy üzlethelyiség felújításának kell tekinteni, és adólevonható költségnek kell minősíteni.
A tetőfedő anyag cseréje - ezek a következő költségek, amelyek a felújítással kapcsolatban merülnek fel. A tetőfedés cseréjét úgy lehet meghatározni, mint az üzlethelyiség eredeti állapotának helyreállítását. Nem számít, hogy a csere során modernebb burkolóanyagokat fogunk használni.
Érdemes azonban hangsúlyozni, hogy egyes adóhatóságok eltérő megközelítést alkalmaznak a költségek elszámolhatóságával kapcsolatban. Egyes felújítási munkák korszerűsítésnek tekinthetők (és fordítva). A kiadások támogathatóságának végső értékelése egyéni kérdés. Ezért jó ötlet az adóhatóságtól a kiadás típusának értelmezését kérni.
Hogyan lehet levonni egy üzlethelyiség felújításával és korszerűsítésével kapcsolatos költségeket?
A hatályos adószabályok szerint minden felújítás beletartozhat az adólevonható költségbe. Nem számít, hogy mennyit költöttek az üzlethelyiség felújítására (nincs felső határa a felújítási költségeknek). Viszont a helyiségek korszerűsítésére szánt pénz csak akkor vehető be teljes mértékben az adólevonható költségbe, ha azok értéke nem haladja meg a 3,5 ezer PLN -t. Ha a frissítési érték magasabb, akkor az állóeszköz kezdeti értékét növelni kell. Ez szükséges az üzlethelyiség értékcsökkenéséhez. A befektetett eszközök kezdeti értékének növelése az adólevonható költségek levonásának alapja.
